الدورة المحاسبية خطوة بخطوة

[فرفوووشة]

جهود كبيره ياكيمو
ألف شكر لك و الله يديك الصحه

[ماسة الليل]

مــــــــــــــــــــــــــــــا شاء الله
رووووووووووووووووعة يا كيموووووو رووووووعة
ربي يحفظك لأمك وأبوك وللمجتمع
ويسعدك دنيا وآخرة يا شيخ

[حأقعد عالكاشير]

بجد مشكوووووووووووووور كيمو
جهود تشكر عليها صراحة :)

ربي يسعدك ويوفقك..

[&كيمو&]

شطورة

فرفوشة

ماسة الليل

حاقعد على الكاشير

الله يجزاكم كل الخير

اسعدني جداً

وجودكم


8 8


بالتوفيق للجميع يارب

8 8

كل الود
&كيمو&

[&كيمو&]

السلام عليكم ورحمة الله وبركاته

عدنا

8 8

اللهم لا سهل الا ما جعلته سهلاً
وبيدك تجعل الحزن اذا شئت سهلاً



كنا قد إنتهينا من ثلاث خطوات

واليوم سوف نتطرق للخطوة الرابعة




الخطوة الرابعة / إعداد ميزان المراجعة ( قبل التسوية ) :

ميزان المراجعة هو جدول يتم إعداده داخل المنشآة
للتأكد من تساوي القيم والأرصدة .

لأن المحاسبة تقوم على اساس القيد المزدوج
وأساس القيد المزدوج مبني على تساوي الأرصدة والقيم .

اي أنه إذا كان هنالك مدين لابد ان يقابله دائن
ومن هذا المنطلق لابد أن يتساوى مجموع الجانب
المدين من ميزان المراجعة مع مجموع الجانب
الدائن من ميزان المراجعة .


وميزان المراجعة يتم إعداده من واقع حسابات دفتر الأستاذ .

	أنواع ميزان المراجعة : 1- ميزان المراجعة بالمجاميع : ويقتضي هذا النوع بأخذ المجاميع الدائنة وأخذ المجاميع المدينة لكل بند مع تجاهل الترصيد . 2- ميزان المراجعة بالأرصدة : ويقتضي هذا النوع بأخذ الأرصدة المنقولة لكل بند اي يتم الأخذ بالترصيد .

مثال للتوضيح /
بفرض أن حسابات دفتر الأستاذ في شركة الصمود كانت كالتالي :
























المطلوب /
إعداد ميزان المراجعة بالمجاميع والأرصدة .



الحل /

أولاً / ميزان المراجعة بالمجاميع :

	نلاحظ / بند الصندوق : الجانب المدين = 50.000 والجانب الدائن = 20.000 + 10.000 = 30.000 بند رأس المال : الجانب المدين = 0 والجانب الدائن = 50.000 + 100.000 أي لم يتم الأخذ بالترصيد وهكذا مع باقي الحسابات وبالنسبة للميزان من الملحوظ أنه متوازن

ثانياً/ ميزان المراجعة بالأرصدة :

	نلاحظ / أنه تم أخذ الأرصدة فقط أي أنه تم الأخذ بالترصيد وهذه الأرصدة هي التي تظهر في القوائم المالية وبالنسبة للميزان من الملحوظ أنه متوازن إذا فإن ميزان المراجعة في كلا الحالتين لابد أن يكون متوازن

8 8



ولي عودة إن شاء الله للتطبيق على المثال السابق



إن أصبت فمن الله

وإن أخطأت فمن نفسي


وبالتوفيق للجميع


كل الود
&كيمو&

[توووbearooيتي]

	م ـوضوع قـيـــــــــــــــــم ,,, كل الشــــــــــكـــــر ,,

[&كيمو&]

الله يجزاك كل الخير أخت تويتي

أسعدني جداً تواجدك

عدنا
8 8

اللهم لا سهل الا ماجعلته سهلاً
وبيدك تجعل الحزن إذا شئت سهلاً


مثال شامل /
فيما يلي العمليات التي حدثت في منشأة السلام التجارية :
1- 1/1 تكونت الشركة برأس مال قدره 100.000 ريال تم ايداعه في الصنوق .
2- 3/1 تم شراء مباني لمزاولة النشاط بمبلغ 30.000 ريال نقداً .
3- 5/1 تم شراء أثاث بمبلغ 20.000 ريال يسدد بعد شهر .
4- 10/1 تم شراء أدوات كتابية بمبلغ 5.000 ريال سدد نصفها نقداً والباقي على الحساب .
5- 15/1 تم تقديم خدمات تخليص قيمتها 4.000 ريال نقداً .
6- 16/1 تم سداد مرتبات قيمتها 1.000 ريال نقداً .
7- 18/1 تم سداد مبلغ 2.000 ريال نقداً من قيمة الأدوات والمهمات المشتراة في 10/1 .
8- 28/1 قام صاحب المنشأة بسحب مبلغ 1.500 ريال نقداً .
9-31/1 تم سداد مبلغ 2.000 ريال تكلفة إعلانات دورية لمدة 3 شهور .

المطلوب /
1- تحليل العمليات المالية ( الخطوة الأولى ) .
2- تسجيل قيود اليومية ( الخطوة الثانية ) .
3- ترحيل العمليات إلى الحسابات المختصة في دفتر الأستاذ وترصيد الحسابات .
4- إعداد ميزان المراجعة بالمجاميع والأرصدة ( الخطوة الرابعة ).




الحل /

أولاً / تحليل العمليات المالية :

العملية الأولى :

حساب الصندوق ( أصل ) < إزداد < مدين
حساب رأس المال ( حق ملكية ) < إزداد < دائن


العملية الثانية :
حساب المباني (أصل) < إزداد < مدين
حساب الصندوق (أصل) < نقص < دائن


العملية الثالثة :
حساب الأثاث ( أصل ) < إزداد < مدين
حساب الدائنين ( خصم ) < إزداد < دائن


العملية الرابعة :
حساب أدوات مكتبية ( أصل ) < إزداد < مدين
حساب الصندوق ( أصل ) < نقص < دائن
حساب الدائنين ( خصم ) < إزداد < دائن


العملية الخامسة :
حساب الصندوق ( أصل ) < إزداد < مدين
حساب إيراد خدمات ( إيراد ) < إزداد < دائن


العملية السادسة :
حساب المرتبات ( مصروف ) < إزداد < مدين
حساب الصندوق ( أصل ) < نقص < دائن


العملية السابعة :
حساب الدائنين ( خصم ) < نقص < مدين
حساب الصندوق ( أصل ) < نقص < دائن


العملية الثامنة :
حساب المسحوبات ( مصروف ) < إزداد < مدين
حساب الصندوق ( أصل ) < نقص < دائن


العملية التاسعة :
حساب الإعلان المقدم ( مصروف ) < إزداد < مدين
حساب الصندوق ( أصل ) < نقص < دائن




إنتهينا من المطلوب الأول وهو تحليل العمليات المالية .



ثانياً / تسجيل قيود اليومية :
من واقع التحليل نستطيع تسجيل القيود المحاسبية بكل سهولة .


العملية الأولى :
100.000 حـ/ الصندوق
إلى 100.000 حـ/ رأس المال
-------------


العملية الثانية :
30.000 حـ/ المباني
إلى 30.000 حـ/ الصندوق
------------


العملية الثالثة :
20.000 حـ/ الأثاث
إلى 20.000 حـ/ الدائنين
-----------


العملية الرابعة :
5.000 حـ/ أدوات كتابية
إلى مذكورين
2.500 حـ/ الصندوق
2.500 حـ/ الدائنين
-----------


العملية الخامسة :
4.000 حـ/ الصندوق
إلى 4.000 حـ/ إيراد خدمات
------------


العملية السادسة :
1.000 حـ/ المرتبات
إلى 1.000 حـ/ الصندوق
------------


العملية السابعة :
2.000 حـ/ الدائنين
إلى 2.000 حـ/ الصندوق
-----------


العملية الثامنة :
1.500 حـ/ المسحوبات
إلى 1.500 حـ/ الصندوق
-----------


العملية التاسعة :
2.000 حـ/ الإعلان المقدم
إلى 2.000 حـ/ الصندوق
--------------


الأن إنتهينا من المطلوب الثاني وهو قيود اليومية .



ثالثاً / ترحيل العمليات إلى الحسابات المختصة بدفتر الأستاذ وترصيد الحسابات :




































رابعاً / إعداد ميزان المراجعة بالمجاميع والأرصدة :

ميزان المراجعة بالمجاميع :




ميزان المراجعة بالأرصدة :




إن أصبت فمن الله

وإن أخطأت فمن نفسي

ولي عودة ان شاء الله مع باقي الخطوات

بالتوفيق للجميع

كل الود
&كيمو&

[الملاذ..]

ابداع × ابداع
ما شاء الله تبارك الرحمن ..
موضوع متعوب فيهـ ..الصراحهـ
بميزان حسناتك يارب
.
.

[&كيمو&]

أخت الملاذ

الله يجزاك كل الخير

أسعدني تواجدك

8 8


عدنا

اللهم لا سهل الا ما جعلته سهلاً
وبيدك تجعل الحزن إذا شئت سهلاً


كنا قد إنتهينا من الخطوات التي تحدث خلال الفترة المحاسبية
وسوف ننتقل الأن إلى الخطوات التي تحدث في نهاية الفترة المحاسبية .


تمهيد :

	نلاحظ / أن البنود الحمراء هي التي تتم خلال الفترة وباقي البنود تتم في نهاية الفترة . ونلاحظ أيضاً أن البنود الخضراء مرتبطة بوجود عملية تسوية . أما في حالة عدم وجود عملية تسوية يمكن تجاهلها والإنتقال مباشرة إلى إعداد القوائم المالية وإقفال الحسابات .

الخطوة الخامسة / قيود التسوية :

مبررات تسوية الحسابات في نهاية الفترة




وقد اقترحت شجرة التسوية التالية لتسهيل فكرتها :

	ملاحظة : الحسابات المدينة هي التي تكون في جانب الأصول . والحسابات الدائنة هي التي تكون في جانب الخصوم وحقوق الملكية . واقترحت هذا الشكل لتسهيل تبويبها في القوائم المالية .

ولي عودة بإذن الله


إن أصبت فمن الله
وإن أخطأت فمن نفسي

كل الود
&كيمو&

[&كيمو&]

عدنا

8 8

اللهم لا سهل الا ما جعلته سهلاً
وبيدك تجعل الحزن إذا شئت سهلاً


تبويب بنود التسوية :
أولاً / الحسابات المدينة :

1- المصروفات المقدمة /

	قاعدة قيد التسوية العامة : ×× حـ/ المصروف إلى ×× حـ/ المصروف المقدم

-----------

الحالة الأولى / مصروف مقدم :
وهو دفع مصروف مقدم لفترات محاسبية لاحقة .
مثل الإيجار المقدم .

	القيود : ××حـ/ الإيجار المقدم إلى ×× حـ/ النقدية دفع الإيجار المقدم ------------ ×× حـ/ مصروف الإيجار إلى ×× حـ/ الإيجار المقدم التسوية -----------

مثال /
في 1/1/1429هـ قامت منشأة السرور بدفع مبلغ 24.000 ريال كإيجار مقدم نقداً
لأربع سنوات قادمة . وقد إعتادت المنشأة إجراء الحسابات الختامية في 30/12 من كل عام .
المطلوب /
عمل تسوية وتسجيل قيود اليومية اللازمة .

الحل /
أولاً / يجب إثبات عملية دفع الإيجار المقدم .
24.000 حـ/ الإيجار المقدم
إلى 24.000 حـ/ الصندوق
دفع الإيجار المقدم لأربع سنوات لاحقة
----------------
ثانياً / إستبعاد المصروف الخاص بالفترة ( التسوية ) في نهاية الفترة .
الإيجار المقدم = 24.000 لأربع سنوات
نصيب السنة = 24.000 ÷ 4 = 6.000 ريال للسنة

24.000 حـ/ مصروف الإيجار
إلى 24.000 حـ/ الإيجار المقدم
التسوية
--------------


الحالة الثانية / الأصل الثابت كمصروف مقدم ( الإستهلاك ) :
كما رأينا سابقاً أنه يتم توزيع الإيجار على السنوات حتى يتم استنفاذه .
كذالك الحال مع الأصول الثابتة فيتم توزيع قيمتها على العمر الإنتاجي
حتى يتم اتنفاذها وهذا ما يسمى بالإستهلاك .
وفي نهاية كل سنة يتم إسبعاد ما تم استنفاذه من قيمة الأصل إلى
حساب مصروف إستهلاك الأصل .

	القيود : ×× حـ/ الأصل الثابت ( المصروف المقدم ) إلى ×× حـ/ النقدية إقتناء الأصل الثابت بالشراء -------------- ×× حـ/ مصروف الإستهلاك إلى ×× حـ/ الأصل ( المصروف المقدم ) التسوية ------------

مثال /
1/1/1430هـ قامت منشأة السرور بشراء سيارة أوتوبيس تكلفتها 60.000 ريال.
وقد دفعت المنشأة قيمته نقداً . وقدرت قيمته التخريدية بعد 5 سنوات بـ 10.000 ريال .
وكان عدد سنوات عمرها الإنتاجي 5 سنوات . وتتبع المنشأة سياسة القسط الثابت .
المطلوب /
إجراء القيود اليومية اللازمة واثبات عملية التسوية .

الحل/

أولاً / عملية شراء السيارة .
60.000 حـ/ السيارة
إلى 60.000 حـ/ الصندوق
شراء سيارة نقداً
--------------

ثانياً / إستبعاد مصروف الإستهلاك عن الفترة ( التسوية ) في نهاية السنة .

قسط الإهلاك السنوي = ( تكلفة الأصل - القيمة التخريدية ) ÷ عدد سنوات العمر الإنتاجي
= ( 60.000 - 10.000 ) ÷ 5
= 10.000 ريال سنوياً

10.000 حـ/ مصروف الإستهلاك
إلى 10.000 حـ/ السيارة
التسوية
-------------


الحالة الثالثة / المخزون السلعي المستخدم :

ونقصد به المواد السلعية التي يتم استخدامها في المنشأة
مثل المهمات المكتبية - قطع الغيار


أي ان المنشأة تحتفظ بمخزون لإستخدامه في أعمال المنشأة
ولابد أن يقوموا بعمل تسوية له في نهاية الفترة .

	القيود : ×× حـ/ المخزون السلعي إلى ×× حـ/ النقدية شراء المخزون السلعي المستخدم ------------- وباستبعاد المخزون المستخدم خلال الفترة يتم تسويته في نهاية الفترة بالقيد التالي ×× حـ/ مصروف المخزون السلعي المستخدم إلى ×× حـ/ المخزون السلعي التسوية ---------------

مثال /
في 1/1/ 1430هـ قامت منشأة التوفيق بشراء مهمات مكتبية
لإستخدامها في أعمال المنشأة بـ 12.000 ريال نقداً .
واتضح في نهاية الفترة أنه تم استخدام ما تكلفته 7.000 ريال
من المهمات المكتبية .
المطلوب /
إجراء قيود اليومية اللازمة .

أولاً/ إثبات عملية الشراء .
12.000 حـ/ مخزون المهمات المكتبية
إلى 12.000 حـ/ الصندوق
شراء المهمات المكتبية نقداً
----------------

ثانياً / إستبعاد المهمات المكتبية المستنفذة خلال الفترة .
7.000 حـ/ مصروف المهمات المكتبية
إلى 7.000 حـ/ مخزون المهمات المكتبية
التسوية
---------------





2- الإيرادات المستحقة :
هي عبارة عن إيرادات للمنشأة تحت التحصيل .
أي ان المنشأة قدمت خدمة وما زالت لم تحصل إيراد الخدمة .

مثل إيرادات تحت التحصيل - عمولات تحت التحصيل

	قاعدة قيد التسوية العامة : ×× حـ/ إيرادات المستحقة إلى ×× حـ/ الإيرادات المكتسبة ----------------

مثال /
في 1/12/1430هـ قدمت المنشآة خدمة بـ 40.000 ريال لأحد العملاء على أن يتم السداد
في30/1/1431هـ في السنة التالية .
المطلوب /
إجراء قيود اليومية اللازمة .

الحل /

أولاً / إثبات تقديم الخدمة والإيراد المستحق .
40.000 حـ/ إيرادات الخدمة المستحقة
إلى 40.000 حـ/ إيرادات خدمات
التسوية
--------------


لي عودة إن شاء الله

إن أصبت فمن الله
وإن أخطأت فمن نفسي


كل الود
&كيمو&