أحداث دورتنا التأهيلية : قسم إدارةالأعــمــال // المستوى الثـالـث (1430)

[ألف باء تاء]

أتوقع ينفع إني أحطه هنا


جرد الأصول المتداولة
جرد المدينين :
يجب إظهار المدينون بصافي القيمة المتوقع تحصيلها منهم وعليه فإن هناك 3 أنواع من الديون:
1- ديون جيدة
2- ديون معدومة: يجب طرحها من رصيد المدينين
3- ديون مشكوك في تحصيلها: يتم الاحتياط لها بتكوين مخصص ديون مشكوك فيها (م.د.م.فيها) والذي يطرح منه رصيد المدينين والفرق بينها يعبر عن الديون الجيدة.

الديون المعدومة:
تعريفها: هي الديون التي لا أمل في تحصيلها بسبب إفلاس المدين (العميل) أو وفاته أو سقوط الدين بالتقادم أو لأي سبب آخر.وطالما أنها خسارة فإنها مدينة ويتم تحميلها إلى حـ/ ملخص قائمة الدخل بعد تخفيض رصيد المدينون من هذه الديون.
مثال: في 2/1 تم بيع بضاعة إلى محلات أحمد بقيمة 4000 ريال على الحساب.
في 30/1 تبين أنه لا يمكن تحصيل الدين المستحق على محلات أحمد بسبب إفلاسه.
الحل:
4000 من حـ/ المدينين (أحمد) 2/1
4000 إلى حـ/ المبيعات
بيع بضاعة على الحساب لمحلات أحمد
4000 من حـ/ الديون المعدومة 30/1
4000 إلى حـ/ المدينين(أحمد)
إثبات الديون المعدومة
4000 من حـ/ ملخص قائمة الدخل 30/12
4000 إلى حـ/ الديون المعدومة
إقفال حـ/ الديون المعدومة وتحميله على حـ/ ملخص قائمة الدخل

معالجة الديون المعدومة: هناك 3 حالات مختلفة:
الحالة الأولى: وجود رصيد سابق للديون المعدومة خلال السنة وعدم وجود ديون معدومة آخر السنة
ملاحظة: رصيد الديون المعدومة يظهر في ميزان المراجعة, أما الديون المعدومة آخر السنة فتظهر كمعلومة جرديه
مثال: ظهرت الأرصدة التالية في ميزان المراجعة: 4000 ريال ديون معدومة, 30.000 مدينون
4000 ديون معدومة تظهر في قائمة الدخل الجانب المدين
30000 مدينون تظهر في قائمة المركز المالي ( أصول )

الحالة الثانية: عدم وجود رصيد سابق للديون المعدومة خلال السنة مع وجود د.م آخر السنة
مثال: ظهرت الأرصدة التالية في ميزان المراجعة: 40.000 ريال مدينون
وفي تاريخ الجرد تقرر إعدام دين بمبلغ 2000 ريال
الحل :
2000 ديون معدومة في قائمة الدخل
رصيد المدينون يخفض بقيمة الديون المعدومة في تاريخ الجرد
= 40000 – 2000 = 38000 تظهر في قائمة المركز المالي ( أصول )

الحالة الثالثة: وجود رصيد سابق للديون المعدومة مع وجود ديون معدومة في آخر السنة
مثال: ظهرت الأرصدة التالية في دفاتر إحدى المنشآت: 3000 د.م / 64000 مدينون
وعند الجرد تقرر إعدام دين بمبلغ 4000 ريال
الحل :
1- قائمة الدخل تحمل بالديون المعدومة خلال السنة + الديون المعدومة عند الجرد
= 3000 + 4000 = 7000 تظهر في قائمة الدخل(مدين)
2- يخفض رصيد المدينون بالديون المعدومة في تاريخ الجرد
رصيد المدينون = 64000 – 4000 = 60000 تظهر في قائمة المركز المالي ( أصول )


الديون المشكوك في تحصيلها
تقدر الديون المشكوك في تحصيلها كنسبة من رصيد المدينين الظاهر في قائمة المركز المالي وتتبع النسبة التي تستخدمها المنشأة لتكوين المخصص.
مثال :
ظهرت الأرصدة التالية في دفاتر إحدى المنشآت :
50000 مدينون - 3000 ديون معدومة
ويراد تكوين مخصص ديون مشكوك في تحصيلها بنسبة 10 % من رصيد المدينين .
الحل :
1- الديون المعدومة 3000 تحمل على قائمة الدخل ( مدين )
2- مخصص ديون مشكوك فيها = 50000 ×10 % = 5000
3- في قائمة المركز المالي يظهر المدينين 50000 ويطرح منه 5000 مخصص ديون مشكوك فيها
00005 مدينين
5000- مخصص ديون مشكوك فيها
45000 _____

قد تظهر مخصص ديون مشكوك فيها مع ديون معدومة في تاريخ الجرد
مثال: ظهرت الأرصدة التالية في دفاتر إحدى المنشآت: 2500 ديون معدومة/30.000 مدينون
وفي تاريخ الجرد تقرر إعدام دين بمبلغ 1500 ريال وتكوين م.د.م.فيها بنسبة 10% من رصيد المدينين
الحل :
1- الديون المعدومة خلال السنة + الديون المعدومة في تاريخ الجرد ( تظهر في
قائمة الدخل الجانب المدين )
مجموع الديون المعدومة = 2500 + 1500=4000 ( قائمة الدخل )
2- يخفض رصيد المدينين بالديون المعدومة في تاريخ الجرد
رصيد المدينين = 30000 – 1500 = 28500 ريال
3- يحسب مخصص ديون مشكوك فيها على أساس الرصيد الجديد للمدينين
مخصص ديون مشكوك فيها = 28500 × 10 % = 2850
4- في قائمة المركز المالي يظهر رصيد المدينين( 28500 )و يطرح منه مخصص ديون مشكوك فيها ( 2850 )