الدورة المحاسبية خطوة بخطوة

[&كيمو&]

عدنا

8 8

اللهم لا سهل الا ماجعلته سهلاً
وبيدك تجعل الحزن إذا شئت سهلاً


ثانياً / الحسابات الدائنة :

1- الإيرادات المقدمة /
هي عبارة عن مبالغ تحصلها المنشأة مقابل الإلتزام بتقديم
خدمة مستقبلاً . ولا يتحقق الإيراد الا بتنفيذ الخدمة .

	قاعدة القيد العامة : أولاً / تحصيل الإيراد المقدم : ×× حـ/ النقدية إلى ×× حـ/ الإيرادات المقدمة ------------- ثانياً / إثبات تحقق الإيراد ( التسوية ) : ×× حـ/ الإيرادات المقدمة إلى ×× حـ/ إيراد الخدمات --------------

مثال /
في 1/11/1430هـ حصلت المنشأة مبلغ 450.000 ريال نقداً مقابل
تقديم خدمات لأحد العملاء خلال ثلاثة أشهر قادمة تنتهي في
30/1/1431هـ . وفي 30/12/1430هـ إتضح أن قيمة الخدمات
المقدمة تبلغ 360.000 ريال .

المطلوب/
إستخدام المعالجة المحاسبية اللازمة للعمليات السابقة .

الحل/

أولاً / إثبات تحصيل الإيراد المقدم :
450.000 حـ/ الصندوق
إلى 450.000 حـ/ إيرادات خدمات مقدمة
-------------

ثانياً / إثبات تحقق الإيراد ( التسوية ) :
360.000 حـ/ إيرادات خدمات مقدمة
إلى 360.000 حـ/ إيرادات خدمات
---------------


2- المصروفات المستحقة /

هي عبارة عن خدمات إستفادت منها المنشأة ولم تقم بسدادها
مثلاً / الرواتب والأجور التي لم تدفع - الفوائد المستحقة .

	قاعدة قيد التسوية العامة : ×× حـ/ المصروفات إلى ×× حـ/ المصروفات المستحقة -------------

مثال /
تقوم المنشأة في نهاية كل فترة أسبوع بسداد أجور عمال
النظافة ومقدارها 4.200 ريال وقد إنتهت الفترة المحاسبية
في 30/12/1430هـ قبل نهاية الأسبوع بثلاثة أيام .

المطلوب /
إجراء عمليات التسوية اللازمة .

الحل /

إتضح أن هنالك 4 أيام من الأسبوع خلال الفترة لم يتم دفع
الرواتب عنها وهي 27 و 28 و 29 و 30 إذا نحتاج إلى عملية تسوية .

أجور الأسبوع = 4.200 ريال << خلال 7 أيام
الأجور اليومية = 4.200 ÷ 7 = 600 ريال يومياً

إذا الأيام التي لم تدفع الرواتب عنها هي 4 أيام
إذا الرواتب التي لم تدفع = 600 × 4 = 2.400 ريال

قيد التسوية كالتالي :
2.400 حـ/ مصروف الأجور
إلى 2.400 حـ/ الأجور المستحقة
-----------------


الأن إنتهينا من الخطوة الخامسة وهي قيود التسوية

إن أصبت فمن الله
وإن أخطأت فمن نفسي



ولي عودة إن شاء الله


كل الود
&كيمو&

[&كيمو&]

عدنا

8 8

اللهم لا سهل الا ما جعلته سهلا

وبيدك تجعل الحزن إذا شئت سهلاً


الخطوة السادسة / ترحيل قيود التسوية :
بالنسبة لترحيل قيود التسوية هي نفس طريقة الترحيل السابقة
ولكن تختص بعمليات التسوية .


الخطوة السابعة / إعداد ميزان المراجعة بعد التسوية :
نفس طريقة ميزان المراجعة السابقة بالمجاميع والأرصدة
ولكن يتم الأخذ في الحسبان بعملية التسوية .

وسوف يتم توضيح الخطوتين السابقتين في المثال التالي .

مثال /

1- في 1/1 قامت المنشأة بأخ قرض من البنك وإيداعه في الصندوق بـ 200.000 ريال .
2- في 2/1 تم شراء مهمات مكتبية نقداً بمبلغ 15.000 ريال .
3- في 3/1 تم شراء سيارة بـ 40.000 ريال نقداً .
4- في 1/9 تم دفع إيجار مقدم لمدة سنة نقداً قدره 48.000 ريال .
5- في 30/10 قامت المنشأة بتحصيل إيراد مقدم مقابل خدمات في المستقبل 32.000 ريال نقداً .

وإذا علمت في نهاية الفترة المالية البيانات التالية :
- أن رصيد مخزون المهمات المكتبية 4.000 ريال .
- أن قسط الإهلاك السنوي للسيارة 7.000 ريال .
- رصيد الإيراد المقدم 10.000 ريال .


المطلوب /
1- إجراء قيود اليومية اللازمة خلال الفترة .
2- ترحيل العمليات المالية إلى الحسابات المختصة في دفتر الأستاذ .
3- إعداد ميزان المراجعة بالمجاميع والأرصدة .
4- إجراء عمليات التسوية اللازمة في نهاية الفترة المحاسبية .
5- ترحيل عمليات التسوية إلى الحسابات المختصة في دفتر الأستاذ .
6- إعداد ميزان المراجعة بعد التسوية بالأرصدة .


الحل /

أولاً / إجراء قيود اليومية اللازمة خلال الفترة .

العملية الأولى :
200.000 حـ/ الصندوق
إلى 200.000 حـ/ القرض
--------------

العملية الثانية :
15.000 حـ/ مخزون المهمات المكتبية
إلى 15.000 حـ/ الصندوق
--------------

العملية الثالثة :
40.000 حـ/ سيارة
إلى 40.000 حـ/ الصندوق
--------------

العملية الرابعة :
48.000 حـ/ الإيجار المقدم
إلى 48.000 حـ/ الصندوق
--------------

العملية الخامسة :
32.000 حـ/ الصندوق
إلى 32.000 حـ/ إيراد مقدم
---------------


ثانياً / ترحيل العمليات المالية إلى الحسابات المختصة في دفتر الأستاذ .



















ثالثاً/ إعداد ميزان المراجعة بالمجاميع والأرصدة .

ميزان المراجعة بالمجاميع :




ميزان المراجعة بالأرصدة :




رابعاً/ إجراء عمليات التسوية اللازمة .

يجب أن نحصر العمليات التي تحتاج إلى تسوية وهي :
العملية الثانية - العملية الثالثة - العملية الرابعة - العملية الخامسة .

التسوية الأولى :
اتضح أنه تم استنفاذ ما تكلفته 11.000 ريال من مخزون المهمات المكتبية

11.000 حـ/ مصروف المهمات المكتبية
إلى 11.000 حـ/ مخزون المهمات المكتبية
-------------------

التسوية الثانية :
مصروف الإستهلاك السنوي 7.000 ريال

7.000 حـ/ مصروف الإستهلاك
إلى 7.000 حـ/ سيارة
---------------

التسوية الثالثة :
تم دفع الإيجار في 1/9 لمدة سنة
والتسوية تمت في 30/12
إذا تم تحقق إيجار 9 و 10 و 11 و 12
أي أربعة أشهر

الإيجار السنوي = 48.000 ريال << السنة 12 شهر
الإيجار الشهري = 48.000 ÷ 12 = 4.000 ريال
إيجار أربعة أشهر = 4.000 × 4 = 16.000 ريال

16.000 حـ/ مصروف الإيجار
إلى 16.000 حـ/ الإيجار المقدم
-----------------


التسوية الرابعة :

اتضح أنه تم تحقق إيراد قدره 22.000 ريال من الإيراد المقدم

22.000 حـ/ الإيراد المقدم
إلى 22.000 حـ/ إيراد خدمات
------------------



خامساً / ترحيل عمليات التسوية إلى الحسابات المختصة في دفتر الأستاذ .
























سادساً / إعداد ميزان المراجعة بعد التسوية بالأرصدة .






لي عودة بإذن الله


إن أصبت فمن الله
وإن أخطأت فمن نفسي



8 8

كل الود
&كيمو&

[ملك الغابة]

جعل الله كل ما تقوم به في ميزان حسناتك

[ملك الغابة]

في إنتظارك يا غالي

[ملك الغابة]

أستاذ كيمو لازلنا في إنتظار باقي الخطوات .

[&كيمو&]

أهلين استاذي

اعذرني عشان مضغوط بالصيفي
وتعرف كيف بيكون وقت الدراسة بالصيفي

لكن إن شاء الله أكمل باقي الخطوات

والحمد لله قد قطعنا الشوط العسير وما بقي الا اليسير

8 8


باللتوفيق للجميع

كل الود
&كيمو&

[mouhamad]

منتظرينك يا استاذ كيمو.
الله يعطيك العافية.

[joliana]

وانا بعد انتظرك =)

[&كيمو&]

السلام عليكم ورحمة الله وبركاته

اسف جداً على تأخري

بسم الله نبدأ

اللهم لا سهل الا ما جعلته سهلاً
وبيدك تجعل الحزن إذا شئت سهلاً

الخطوة الثامنة / إعداد القوائم المالية :

وتعتبر هذه المرحلة شبه النهائية في الدورة المحاسبية حيث أن

القوائم المالية هي عبارة عن مخرجات النظام المحاسبي

ويتم عملها للتوصل إلى نتيجة نشاط المنشأة

وبيان مركزها المالي وقوتها المالية

ويتم ذلك عن طريق صقل البيانات المالية

في قوائم مخصصة لبنود معينة

وهي عبارة عن خمسة قوائم مالية كالتالي :

1- قائمة المركز المالي .

2- قائمة الدخل .

3- قائمة التدفقات النقدية .

4- قائمة الأرباح المحتجزة .

5- قائمة التغير في حقوق الملكية .

وسوف يصب مجمل تركيزنا على قائمة المركز المالي

وقائمة الدخل .

أولاً / قائمة المركز المالي :

هي عبارة عن قائمة تعبر عن ما للمنشأة من أصول وما

عليها من التزامات للغير والملاك في لحظة زمنية معينة .

وهي تعبر عن المعادلة المحاسبية بحذافيرها .

وهي على الشكل التالي :

مكونات قائمة المركز المالي :

- الأصول / هي عبارة عن ما للمنشأة من موجودات وممتلكات .

وتنقسم إلى :

· الأصول المتداولة /

وهي عبارة عن الأصول النقدية والقابلة للتحويل إلى نقدية

خلال سنة .

· الأصول الثابتة /

وهي الأصول التي تمتلكها المنشأة بغرض استخدامها في مزاولة أنشطتها .

· الأصول غير الملموسة /

وهي عبارة عن الأصول التي ليس لها كيان مادي ملموس ولكنها ذات قيمة أو منفعة .

- الخصوم / هي عبارة عن ما على المنشأة من التزامات للغير أو الملاك .

وتنقسم إلى :

· الخصوم قصيرة الآجل /

وهي عبارة عن الالتزامات التي يتوقع سدادها خلال السنة المالية .

· الخصوم طويلة الآجل /

وهي عبارة عن الالتزامات التي يتوقع سدادها خلال فترة أكثر من سنة .

- حقوق الملكية / وهي عبارة عن ما على المنشأة من التزامات للملاك .

ملاحظات :

بالنسبة للمخصصات يتم الإفصاح عنها في قائمة المركز المالي كالتالي :

- مخصص الديون المشكوك في تحصيلها :

مكان الإفصاح عنه في الميزانية تحت بند المدينين كالتالي :

يتم طرحه من بند المدينين للتوصل إلى صافي المدينين كالتالي :

يصبح شكل قائمة المركز المالي كالتالي :

- مخصصات الاستهلاك :

طبعاً الاستهلاك خاص ببنود الأصول الثابتة التي لها عمر إنتاجي

ما عدا الأراضي ليس لها عمر إنتاجي .

مكان الإفصاح عنها في الميزانية تحت البند المستهلك

من بنود الأصول الثابتة .

يتم طرحها من البند المستهلك للتوصل لصافي الأصل الثابت كالتالي :

يصبح شكل قائمة المركز المالي كالتالي :

ثانياً/ قائمة الدخل :

هي عبارة عن قائمة تعبر عن نتيجة نشاط المنشأة

من ربح أو خسارة .

ويتم عملها إما بشكل بسيط ( ذات المرحلة الواحدة )

أو بشكل تفصيلي أو متعددة المراحل .

سوف نتطرق لذات المرحلة الواحدة والتفصيلية فقط .

- الشكل البسيط ( ذات المرحلة الواحدة ) /

يتم في هذا الشكل طرح المصروفات

من الإيرادات للتوصل إلى صافي الدخل

بشكل مباشر كالتالي :

مميزات هذه الطريقة أنها سهلة للغاية

ولكن عيبها أنها لا تفصح جيداً عن مصادر

الإيرادات والمصروفات

- الطريقة التفصيلية :

في هذه الطريقة يتم تقسيم قائمة الدخل إلى

سبعة عناصر رئيسية ولكل عنصر عملية حسابية

وهي كالتالي :

1- صافي المبيعات :

صافي المبيعات =

إيرادات المبيعات - ( مردودات المبيعات + مسموحات المبيعات + الخصم المسموح به )

2- صافي المشتريات :

صافي المشتريات =

المشتريات - ( مردودات المشتريات + مسموحات المشتريات + الخصم المكتسب )

3- تكلفة المشتريات :

تكلفة المشتريات =

صافي المشتريات + مصاريف نقل المشتريات + مصاريف أخرى للمشتريات

4- البضاعة المتاحة خلال الفترة :

البضاعة المتاحة خلال الفترة =

تكلفة المشتريات + مخزون أول الفترة

5- تكلفة البضاعة المباعة ( تكلفة المبيعات ) :

تكلفة البضاعة المباعة =

البضاعة المتاحة خلال الفترة - مخزون أخر الفترة

أو

( تكلفة المشتريات + مخزون أول الفترة ) - مخزون أخر الفترة

6- مجمل الدخل :

مجمل الدخل =

صافي المبيعات - تكلفة البضاعة المباعة

7- صافي الدخل :

صافي الدخل =

مجمل الدخل + إيرادات أخرى - مصروفات أخرى

والشكل الإجمالي لقائمة الدخل التفصيلية كالتالي :

نلاحظ أن هذه القائمة تفصح عن البنود بشكل تفصيلي

ولي عودة ان شاء الله بالتطبيق

على تمرين شامل

أتمنى أن أكون قد وفقت في الشرح

إن أصبت فمن الله

وإن أخطأت فمن نفسي

بالتوفيق للجميع

كل الود

&كيمو&

[ماسة الليل]

الله يعطيك العافية يا مشرفنا المجد >>> ما شاء الله عيني عليك بارده

ويوفقك لفعل الخيــــر

ويســعدك دنيـــا وآخــــرة

طرح رائع ومتعوب عليه


الله يجعله في موازين حسناتك

موفق خيوووووووو

وبالتوفيييييييييق للجمييييييييع