ملخص مادة المحاسبه 101 الي قالت عنو الاستاذه الجوهره القحطاني مهم

اسيل وبس · #1 28-12-2011, 04:24 AM

صباح الخير

تنويه هام
هذا المحتوى عبارة عن ملخص موجز للنقاط المهم التي تناولها المنهج الدراسي لمادة مبادئ محاسبة 101 انتساب, ولا يغني الطالبة بأي حال من الأحوال عن الكتاب المقرر من قبل الجامعة, لذا على الطالبة مذاكرة الكتاب المقرر بتمعن, ثم الاستعانة بهذا الملخص بعد الله تعالى, فهذا الملخص عبارة عن تبسيط وتذكير بأهم النقاط المطلوب فهمها من المنهج المقرر.

أسال الله التوفيق والسداد للجميع

أستاذة المادة/ الجوهرة بنت حسن القحطاني

منهج مبادئي المحاسبة 101 / انتساب

1ـ الإطار النظري للمحاسبة.

تعريف المحاسبة: فمن حيث الوظيفة تقوم المحاسبة بتحديد وقياس وتوصيل المعلومات عن نشاط الوحدة الاقتصادية لمساعدة المهتمين بتلك المعلومات في اتخاذ القرارات.

وتنقسم الخصائص النوعية للمعلومات إلى: خصائص رئيسية، خصائص ثانوية.

مستخدمو المعلومات المحاسبية:
1ـ المستخدم الداخلي: الإدارة بجميع مستوياتها، العاملون بالوحدة الاقتصادية.
2ـ المستخدم الخارجي: الملاك، المستثمرون الحاليون والمرتقبون، الدائنون والبنوك، الأجهزة الحكومية، عملاء الوحدة الاقتصادية، الرأي العام.

فروع المحاسبة: المحاسبة المالية، المحاسبة الإدارية، محاسبة التكاليف، المحاسبة الحكومية، محاسبة الزكاة والضريبة، المحاسبة الدولية، المحاسبة الاجتماعية، المراجعة، الرقابة المالية ونظم المعلومات المحاسبية.

أهداف ووظائف المحاسبة المالية: هناك فرق بين الأهداف والوظائف، فالهدف هو الغاية التي يرغب في
تحقيقها، في حين أن الوظيفة هي مجموعة الأعمال التي يتم القيام بها من أجل تحقيق هذه الغاية.

الفروض والمبادئ المحاسبية:
أ ـ الفروض المحاسبية:
1. فرض الوحدة المحاسبية المستقلة.
2. فرض الاستمرارية.
3. فرض الفترة الزمنية.
4. فرض وحدة النقد.

ب ـ المبادئ المحاسبية:
1. مبدأ التكلفة.
2. مبدأ تحقق الإيراد.
3. مبدأ مقابلة المصروفات بالإيرادات.
4. مبدأ الإفصاح الكامل.

أشكال الوحدة الاقتصادية: 1ـ منشأة فردية (مؤسسة فردية)، 2ـ شركة أشخاص، 3ـ شركة أموال.

بعض المصطلحات المحاسبية: 1- الأصول، 2- أصول متداولة، 3- أصول ثابتة، 4- الالتزامات (المطلوبات)، 5- التزامات (مطلوبات) متداولة (قصيرة الأجل)، 6- التزامات طويلة الأجل، 7- حقوق الملكية، 8- المصروفات، 9- الإيرادات، 10- صافي الربح أو(صافي الخسارة).
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــ

2ـ معادلة المحاسبة وتحليل العمليات المالية.
أ ـ مفهوم معادلة الميزانية. الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية
الميزانية: هي عبارة عن كشف أو بيان أو قائمة أو جدول، ذو جانبين.
الجانب الأيمن ( الأصول أو استخدامات الأموال ). الجانب الأيسر ( الالتزامات وحقوق الملكية ). ويكون هذا الكشف في حالة توازن دائما.
ب ـ أثر العمليات المالية على معادلة المحاسبة.
• إن معادلة المحاسبة تبقى في حالة توازن بعد حدوث كل عملية مالية. ويعود السبب في ذلك ... إلى أن أثر العملية المالية على معادلة المحاسبة يكون:
• بإضافة نفس المبلغ على طرفي المعادلة.
• أو تخفيض نفس المبلغ من طرفي المعادلة.
• أو تخفيض أحد البنود وزيادة بند آخر بنفس القيمة وبحيث يكون البندان ينتميان لنفس طرفي المعادلة.

* الخلاصة:
ــ إذا كان تأثير العمليات المالية على جانبي الميزانية فإن التأثير يكون طردي: إما أصل يزيد و التزام يزيد، أو أصل ينقص و التزام ينقص.
ــ إذا كان تأثير العمليات المالية على جانب واحد فقط من الميزانية يكون التأثير عكسي: أصل يزيد و أصل آخر ينقص.
نظرية القيد المزدوج:
أســـم الحســـاب
الجانب الأيسر
دائن
( العاطي / مطلوب له ) الجانب الأيمن
مدين
( الآخذ / مطلوب منه )

وتستند قواعد التسجيل في جانبي الحساب إلى معادلة المحاسبة: الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية
حسابات الأصول حسابات الالتزامات وحقوق الملكية
الزيادة
في الجانب الأيسر
(الدائن) النقص
في الجانب الأيمن
(المدين)
النقص
في الجانب الأيسر
(الدائن) الزيادة
في الجانب الأيمن
(المدين)

ماهية نظام القيد المزدوج.
تقوم فكرة هذا النظام على أن لكل عملية مالية طرفان متساويان في القيمة أحدهما مدين والآخر دائن.
• تنقسم الحسابات في المحاسبة من حيث طبيعتها إلى نوعين:
1- حسابات مدينة: عندما تزيد تكون طرف مدين في القيد وعندما تنخفض تكون طرف دائن في القيد. (مثال: الأصول، والمصروفات، والخسائر).
2- حسابات دائنة: عندما تزيد تكون طرف دائن في القيد وعندما تنخفض تكون طرف مدين في القيد. (مثال: الالتزامات والإيرادات).
أمثلة على بعض الحسابات:
أ ـ الحسابات المدينة: الأصول، المصروفات، المسحوبات، سيارات، آلات، أثاث، عقار، أراضي، بنك(حساب جاري أو حساب إيداع)، صندوق، بضاعة، أوراق قبض، أوراق مالية، مدينون، مشتريات، مردودات مبيعات، مسموحات مبيعات، خصم مسموح به، مرتبات، إيجار، فاتورة كهرباء، ديون معدومة، مصروفات نقل مشتريات، مصروفات نقل مبيعات، عمولة وكلاء الشراء، عمولة وكلاء البيع، مصاريف إدارية، مصاريف دعاية وإعلان، قسط إهلاك الأصول الثابتة، شهرة محل / براءة اختراع.
ب ـ الحسابات الدائنة: رأس المال، الالتزامات / الخصوم، الأرباح، إيراد أوراق مالية، إيراد عقار، مبيعات، مردودات مشتريات، مسموحات مشتريات، خصم مكتسب، أوراق دفع، دائنون، قرض (طويل أو قصير الأجل)، مخصصات، مجمعات الإهلاك، احتياطيات، بنك سحب على المكشوف. ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــ
3ـ النظام المحاسبي (المقومات).
تعريف النظام المحاسبي: هي خطة تمثل مجموعة من الإجراءات والخطوات الخاصة بالجانب التطبيقي للمحاسبة والتي تساعد على إتمام الوظائف الرئيسية للمحاسبة في حصر وتسجيل وتصنيف وتلخيص نتائج العمليات المالية في شكل قوائم مالية بشكل يكفل تحقيق الأهداف التي تسعى إليها المحاسبة.
مقومات النظام المحاسبي: 1- المستندات (الوثائق) 2- الدفاتر 3- التقارير المالية
أ ـ دفتر اليومية: وهو الدفتر الذي تقيد فيه العمليات المالية للمنشأة وفقا لقاعدة القيد المزدوج أولا بأول حسب تسلسل تاريخ حدوثها.
أنواع القيود: 1ـ القيد البسيط: يكون في كل من طرفه المدين وطرفه الدائن حساب واحد فقط.
2ـ القيد المركب: يتكون طرفه المدين أو طرفه الدائن أو كلاهما من أكثر من حساب واحد.
ب ـ دفتر الأستاذ: هو سجل ترحل إليه (تنقل إليه) جميع العمليات التي تم تسجيلها في دفتر اليومية حيث يتم تجميع العمليات المتجانسة .
بعض التعريفات الخاصة باستخدام دفتر الأستاذ:
• الترحيل:هو نقل القيود من دفتر اليومية العامة إلى دفتر الأستاذ العام.
• رصيد الحساب: هو الفرق بين مجموع قيم العمليات في الجانب المدين ومجموع قيم العمليات في الجانب الدائن من الحساب، والرصيد هو الجانب المتمم للجانب الأقل سواء الجانب المدين أو الدائن. (يظهر في الجانب الأقل من الحساب ويطلق عليه رصيد مرحل، ثم ينقل إلى الجانب الآخر من الحساب في بداية الفترة المالية التالية ويطلق عليه رصيد منقول).
• الحسابات ذات الطبيعة المدينة: مثل حـ/ الأصول والمصروفات والمسحوبات تكون أرصدتها مدينة.
• الحسابات ذات الطبيعة الدائنة: مثل حـ/الخصوم وحقوق الملكية والإيرادات تكون أرصدتها دائنة.

ج ـ ميزان المراجعة: هو عبارة عن كشف أو قائمة يظهر فيه أرصدة الحسابات المفتوحة بدفتر الأستاذ.
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــ

4ـ عمليــات متنــوعة.
أ ـ عمليات متعلقة برأس المال: رأس المال هو ما يقدمه صاحب المنشأة من أموال خاصة للمنشأة بهدف بداية مزاولة نشاطها، ويعتبر حساب رأس المال حساب شخصي يحل محل صاحب المنشأة ويمثل ما على المنشأة لصاحبها، وهو يؤكد مبدأ استقلالية الوحدة الاقتصادية.
1- تقديم رأس المال: أ- تقديم رأس المال في صورة نقدية (صندوق أو بنك). ب- تقديم رأس المال في صورة أصول. ج- تقديم رأس المال في صورة أصول والتزامات.
2- زيادة رأس المال: زيادة نقدية (صندوق أو بنك).
3- تخفيض رأس المال: تخفيض نقدي.

قيود اليومية لعمليات رأس المال:
تقديم رأس المال أو زيادته تخفيض رأس المال
من حـ/ الصندوق (البنك)
إلى حـ/ رأس المال من حـ/ رأس المال
إلى حـ/ الصندوق (البنك)

ب ـ عمليات متعلقة بشراء وبيع الأصول الثابتة:
1- شراء الأصول: يتم إثبات الأصول في الدفاتر بتكلفتها في تاريخ الشراء.
أي أن تكلفة الأصل الثابت = ثمن شراء الأصل شراء + (المصروفات المتعلقة به مثل الرسوم الجمركية، مصاريف النقل والتأمين، مصاريف الفك و التركيب)
2- بيع الأصول الثابتة: البيع بالتكلفة، البيع بسعر يقل عن التكلفة.

قيود اليومية لعمليات الأصول الثابتة:
شراء الأصول بيع الأصول
1ـ شراء نقدي من حـ/ الأصل
إلى حـ/ الصندوق

من حـ/ الصندوق (البنك)
إلى حـ/ الأصل
2ـ شراء بشيك من حـ/ الأصل
إلى حـ/ البنك
3ـ على حساب من حـ/ الأصل
إلى حـ/ الدائنون
4ـ مصروفات الشراء (تضاف إلى قيمة الأصل)
من حـ/ الأصل (تكلفته + المصاريف)
إلى حـ/ الصندوق (البنك)

ج ـ عمليات متعلقة بالمسحوبات.
بناء على مبدأ استقلالية الوحدة الاقتصادية يفتح حساب خاص لصاحب المنشاة لما قد يحتاجه من مسحوبات شخصية لبعض المبالغ أو البضاعة أو الأصول الثابتة لاستخدامه الخاص ويطلق على هذا الحساب اسم المسحوبات.
1- مسحوبات نقدية (صندوق أو بنك). 2ــ مسحوبات بضاعة.
قيود اليومية لعمليات المسحوبات:
1ـ مسحوبات نقدية: من حـ/ المسحوبات
إلى حـ/ الصندوق (البنك) 2ـ مسحوبات بضاعة: من حـ/ المسحوبات
إلى حـ/ البضاعة

د ـ عمليات متعلقة بالقروض.
تلجأ بعض المنشآت إلى تمويل عملياتها عن طريق الاقتراض من الغير سواء كان بنك أو أشخاص لفترة محددة ويعتبر هذا القرض دين على المنشأة للغير ويظهر في الميزانية ضمن الالتزامات.
1- الحصول على القرض وإيداعه في البنك أو الصندوق. 2- سداد القرض.

هـ ـ عمليات متعلقة بالتأمينات: تأمينات مستردة، تأمينات غير مستردة. ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــ

5ـ عمليات البضاعة.

هي العمليات المتعلقة بمزاولة نشاط المنشأة العادي من شراء أو بيع وتهدف إلى تحقيق الإيرادات.

أ ـ عمليات الشراء:
المشتريات: مصطلح يطلق على البضاعة أو السلع التي تشتريها المنشأة بقصد إعادة بيعها وتحقيق ربح.

ويتم الشراء بأحد الحالات التالي: 1- نقدا 2- بالأجل 3- الاثنين معا

حالات متعلقة بالشراء: مصروفات المشتريات، مردودات المشتريات، مسموحات المشتريات.

ب ـ عمليات المبيعات:

المبيعات: مصطلح يطلق على البضاعة التي تبيعها المنشأة بهدف تحقيق الإيراد ويتم البيع بأحد
الحالات التالية: 1- نقدا 2- بالأجل 3- نقدا وبالأجل معا

حالات متعلقة بالبيع: مصروفات المبيعات، مردودات المبيعات، مسموحات المبيعات.

الخصم: هو مقدار التخفيض الذي يطرأ على قيمة البضاعة المشتراة أو المباعة.

1ـ الخصم التجاري: يعني تنازل التاجر عن جزء من أرباحه التي حددها مسبقا لجذب مزيد من الزبائن عند التسجيل في الدفاتر سواء في المشتريات أو المبيعات، وتسجل بالصافي فقط ولا يظهر هذا الخصم إلا في شرح القيد.
2- خصم تعجيل الدفع (النقدي): لا يمنح إلا في حالة البيع أو الشراء على الحساب (الأجل) واستنادا إلى هذا الخصم فان التاجر على استعداد لخسارة جزء من قيمة البضاعة في سبيل الحصول على مستحقاته بوقت أسرع لذلك يظهر هذا الخصم بالدفاتر:

• في حالة الحصول على خصم نقدي عند الشراء يسمى خصم مكتسب (اشترى التاجر
فاكتسب خصم لتعجيل الدفع وعلى ذلك فرصيده دائما دائن لأنه إيراد ويمثل ربح
للمشتري).

• في حالة البيع فان البائع هو الذي يعطي الخصم أي يسمح به لذلك يسمى خصم مسموح
به ورصيده دائما مدين (لأنه يعتبر مصروف بالنسبة للبائع والمصروف مدين دائما أي
يعتبر خسارة للبائع).

سبب منح الخصم النقدي: تعجيل الدفع وتحفيز المشتري على السداد.

قيود اليومية لعمليات البضاعة:
عمليات المشتريات عمليات المبيعات
1ـ نقدا من حـ/ المشتريات
إلى حـ/ الصندوق 1ـ نقدا من حـ/ الصندوق
إلى حـ/ المبيعات
2ـ بشيك من حـ/ المشتريات
إلى حـ/ البنك 2ـ بشيك من حـ/ البنك
إلى حـ/ المبيعات
3ـ على الحساب من حـ/ المشتريات
إلى حـ/ الدائنون 3ـ على الحساب من حـ/ المدينين
إلى حـ/ المبيعات
4ـ سداد الدائنون من حـ/ الدائنون
إلى حـ/ الصندوق (البنك) 4ـ تحصيل المدينون من حـ/ الصندوق (البنك)
إلى حـ/ المدينون
5ـ مصروفات المشتريات من حـ/ م . المشتريات
إلى حـ/ الصندوق (البنك) 5ـ مصروفات المبيعات من حـ/ م . المبيعات
إلى حـ/ الصندوق (البنك)

قيود اليومية لعمليات المردودات والمسموحات:
دفاتر المشتري دفاتر البائع
أـ إذا كانت المشتريات نقدية:
1ـ مردودات. من حـ/ الصندوق (البنك)
إلى حـ/ مردودات المشتريات

2ـ مسموحات من حـ/ الصندوق (البنك)
إلى حـ/ مسموحات المشتريات أـ إذا كانت المبيعات نقدية:
1ـ مردودات. من حـ/ مردودات المبيعات
إلى حـ/ الصندوق (البنك)

2ـ مسموحات من حـ/ مسموحات المبيعات
إلى حـ/ الصندوق (البنك)
ب ـ إذا كانت المشتريات آجلة:
1ـ مردودات. من حـ/ الدائنون
إلى حـ/ مردودات المشتريات

2ـ مسموحات من حـ/ الدائنون
إلى حـ/ مسموحات المشتريات ب ـ إذا كانت المبيعات آجلة:
1ـ مردودات. من حـ/ مردودات المبيعات
إلى حـ/ المدينون

2ـ مسموحات من حـ/ مسموحات المبيعات
إلى حـ/ المدينون

قيود اليومية لعمليات الخصم النقدي:
دفاتر المشتري دفاتر البائع
ـ خصم مكتسب:
من حـ/ الدائنون
إلى مذكورين
حـ/ خصم مكتسب
حـ/ الصندوق (البنك) ـ خصم مسموح:
من مذكورين
حـ/ خصم مسموح به
حـ/ الصندوق (البنك)
إلى حـ/ المدينون

6ـ الأوراق التجارية.

تعريف الأوراق التجارية: هي مجموعة من وسائل الدفع أو القبض التي تتوفر فيها بعض الشروط الفعلية التي تكسبها الصفة التجارية وقوة التبادل بحيث يمكن الحصول على قيمتها المالية نقدا بخصمها من البنك.

أنواع الأوراق التجارية: لكمبيالة, السند ألإذني, الشيك يستثنى من الأوراق التجارية لأنه يعامل معاملة النقدية.

قيود اليومية لعمليات الأوراق التجارية:
دفاتر المشتري دفاتر البائع
أـ إنشاء الورقة: من حـ/ الدائنون
إلى حـ/ أوراق الدفع أـ إنشاء الورقة: من حـ/ أوراق القبض
إلى حـ/ المدينون
ب ـ سداد الورقة: من حـ/ أوراق الدفع
إلى حـ/ الصندوق (البنك) ب ـ تحصيل الورقة: من حـ/ الصندوق (البنك)
إلى حـ/ أوراق القبض

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــ

7ـ القوائم المالية والحسابات الختامية في المنشآت التجارية.
يعتبر التلخيص في ميزان المراجعة الخطوة الأخيرة في عملية تسجيل العمليات المالية. ويتطلب توصيل المعلومات المالية إلى المستفيدين إعداد القوائم المالية والتي تعتبر أهم مخرجات المحاسبة ولها أهمية كبيرة لدى متخذي القرار داخل و خارج المنشأة. وتنقسم هذه القوائم إلى:
1- قائمة الدخل: عبارة عن تقرير أو قائمة تظهر نتيجة أعمال المنشأة خلال فترة زمنية معينة وتعد في صورة تقرير من جانب واحد، وتحتوي على المصطلحات (المعادلات) التالية:
1. صافي المبيعات = إيراد المبيعات – (مردودات المبيعات + مسموحات المبيعات + خصم مسموح به).
2. صافي المشتريات = المشتريات + مصاريف المشتريات – (مردودات المشتريات + مسموحات المشتريات + الخصم المكتسب).
3. تكلفة البضاعة المباعة (المبيعات) = بضاعة أول المدة + صافي المشتريات ــ بضاعة آخر المدة.
4. مجمل الربح (أو الخسارة) = صافي المبيعات – تكلفة المبيعات.
5. صافي الربح (أو الخسارة) = مجمل الربح (أو الخسارة) + الإيرادات – المصروفات.

صافي المبيعات
ــ (يطرح) تكلفة البضاعة المباعة
مجمل الربح أو (مجمل الخسارة)
+ (تجمع) جميع الإيرادات
ـــ (تطرح) جميع المصروفات

صافي الربح أو (صافي الخسارة) ××
××

××
(××)

×××

×××

××××

قيود اليومية لعمليات المصروفات والإيرادات:
سداد المصروفات: من حـ/ المصروف
إلى حـ/ الصندوق ( البنك) تحصيل الإيرادات: من حـ/ الصندوق (البنك)
إلى حـ/ الإيراد

2ـ قائمة المركز المالي (الميزانية): عبارة عن قائمة أو تقرير يبين المركز المالي للمنشأة من حيث موجوداتها والتزاماتها تجاه الغير كما تبين حقوق ملاكها في لحظة معينة. وتصنف المعلومات في قائمة المركز المالي إلى ثلاث أقسام رئيسية وهي:
1ـ الأصول: عبارة عن حقوق وممتلكات المنشأة وتنقسم إلى: أصول متداولة، الأصول الثابتة، الأصول غير الملموسة.
2ـ الخصوم أو الالتزامات: عبارة عن الالتزامات على المنشأة تجاه الغير وتنقسم إلى: خصوم أو التزامات متداولة، خصوم أو التزامات طويلة الأجل، حقوق الملكية. ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــ
8ـ الأصول الثابتة.
الأصول الثابتة هي الأصول التي تقتنيها المنشأة ليس بغرض البيع وإنما لاستخدامها في تأدية نشاطها، ولأكثر من فترة محاسبية.

– معالجة الإهلاك: تخضع جميع الأصول الثابتة للإهلاك فيما عدا الأراضي لأنه ليس لها عمر محدد، وذلك بسبب الاستخدام أو التقادم نتيجة مرور الزمن أو نتيجة التكنولوجيا الجديدة.

تقضي المبادئ المحاسبية ضرورة حساب الإهلاك ضمن المصروفات اللازمة لتأدية النشاط وتحقيق الإيرادات، والإهلاك هو عبارة عن توزيع لتكلفة الأصل علي سنوات عمره الإنتاجي بطريقة مناسبة.

طرق حساب إهلاك الأصل الثابت.

1- طريقة القسط الثابت: تعتبر من أبسط الطرق لحساب الإهلاك وأكثرها انتشارا حيث تعتمد على عنصر الزمن في توزيع تكلفة الأصل وذلك وفقا للمعادلة التالية:
الإهلاك السنوي = تكلفة الأصل ـــ القيمة التخريدية / العمر الافتراض بالسنوات.

2- طريقة القسط المتناقص: تعتمد هذه الطريقة على تحميل الفترات المحاسبية الأولى بقيمة أكبر للإهلاك ثم تتناقص بعد ذلك على أن يتم حساب الإهلاك في صورة نسبة مئوية ثابتة من القيمة الدفترية في بداية الفترة المالية، ويحسب معدل الإهلاك السنوي وفقا لهذه الطريقة على أساس ضعف معدل الإهلاك المحسوب وفقا لطريقة القسط الثابت كما يلي: معدل الإهلاك المضاعف = ( 2 / العمر الافتراضي ) × 100

ومن ثم يتم حساب الإهلاك السنوي وفقا لهذه الطريقة بالعلاقة التالية: الإهلاك السنوي = القيمة الدفترية للأصل في بداية الفترة × المعدل المضاعف.

ويلاحظ أن هذه الطريقة لا تأخذ في الحسبان القيمة التخريدية المتوقعة وإنما يتوقف حساب الإهلاك عندما تتعادل القيمة الدفترية مع القيمة التخريدية.

معالجة جرد الأصول الثابتة:

قسط الإهلاك بالمعادلة قسط الإهلاك بالنسبة
قسط الإهلاك = تكلفة الأصل – الخردة
العمر الإنتاجي قسط الإهلاك = تكلفة الأصل × النسبة
المعالجة المحاسبة: ــ الأصول تظهر بالتكلفة في الميزانية.
ــ قسط الإهلاك يظهر في قائمة الدخل ضمن المصروفات.
ــ يكون مجمع إهلاك الأصل بقيمة ويطرح طرح شكلي من الأصل في الميزانية.
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــ

9ـ جرد الحسابات الاسمية.

يظهر في الميزانية ضمن الأصول المتداولة: مصروف مقدم، إيراد مستحق.

يظهر في الميزانية ضمن التزامات أو خصوم قصيرة الأجل: مصروف مستحق، إيرادات مقدمة.
المصروف المستحق: مصروف يخص الفترة الحالية ولم يسدد بعد (المسدد فعلا أقل من ما يخص الفترة)
إيراد مقدم: في هذه الحالة يكون الإيراد الذي يخص السنة أقل من المحصل فعلا.
مصروف مقدم: ما يخص السنة > المدفوع فعلا.
الإيراد المستحق: في هذه الحالة يكون الإيراد الذي يخص السنة < المحصل فعلا.

معالجة جرد الحسابات الاسمية:
المقدمات المستحقات
إذا كان الرصيد الفعلي الظاهر في ميزان المراجعة أكبر من المبلغ الذي يخص الفترة المالية. إذا كان المبلغ الذي يخص الفترة المالية أكبر من الرصيد الفعلي الظاهر في ميزان المراجعة.
1ـ إيراد مقدم: يظهر في الميزانية جانب الخصوم.
2ـ مصروف مقدم: يظهر في الميزانية جانب الأصول. 1ـ إيراد مستحق: يظهر في الميزانية جانب الأصول.
2ـ مصروف مستحق: يظهر في الميزانية جانب الخصوم
في جميع الحالات يظهر في قائمة الدخل: 1ـ المصروفات الخاصة بالسنة في جانب المصروفات.
2ـ الإيرادات الخاصة بالسنة في جانب الإيرادات.

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــ

10ـ جرد الأصول المتداولة (بضاعة آخر المدة أو المخزون السلعي).

يقصد بجردها أي تحديد كمية وقيمة البضاعة المتبقية للمنشأة والتي تملكها في تاريخ معين.
هناك سعرين للمخزون وهما سعر التكلفة و سعر السوق (البيع).
وإذا كان:
1ـ سعر التكلفة = سعر السوق-----لا يوجد مشكلة
2ـ سعر التكلفة < سعر السوق-----لا يوجد مشكلة
3ـ سعر التكلفة > سعر السوق----- تظهر مشكلة ؟

في الحالة الثالثة ــ لأن الفرق يعتبر خسارة محتملة ففي هذه الحالة فيتم إنشاء مخصص هبوط أسعار بضاعة (مخزون) بناء على مبدأ الحيطة والحذر ( ويثبت في 1ـ قائمة الدخل ضمن مصروفات الفترة و يظهر في 2ـ قائمة المركز المالي (الميزانية العمومية) )
معالجة جرد البضاعة:
1ـ إذا كان سعر السوق أكبر من سعر التكلفة، لا تجرى أي تسويات وتثبت البضاعة بالتكلفة في قائمة الدخل ضمن عناصر تكلفة البضاعة، وفي الميزانية جانب الأصول.
2ـ إذا كان سعر السوق أقل من سعر التكلفة، في هذه الحالة يتم تكوين مخصص هبوط أسعار بضاعة بالفرق بين السعرين، وتعالج البضاعة كما يلي:
أ ـ تظهر البضاعة بسعر التكلفة في قائمة الدخل ضمن عناصر تكلفة البضاعة المباعة وفي الميزانية جانب الاصول.
ب ـ يظهر المخصص في قائمة الدخل في جانب المصروفات.
ج ـ يطرح المخصص من البضاعة في الميزانية جانب الأصول.

11ـ جرد المدينين.

يجب إظهار المدينون بصافي القيمة المتوقع تحصيلها منهم وعليه فإن هناك 3 أنواع من الديون:
1- ديون جيدة.
2- ديون معدومة: يجب طرحها من رصيد المدينين.
3- ديون مشكوك في تحصيلها: يتم الاحتياط لها بتكوين مخصص ديون مشكوك فيها. (م. د. م. فيها) حسب نسبة معينة تطبيقا لمبدأ الحيطة والحذر. والذي يطرح من رصيد المدينين والفرق بينهما يعبر عن الديون الجيدة.
إذا الديون الجيدة = رصيد المدينين ـــ مخصص ديون مشكوك فيها.
الديون المعدومة: هي الديون التي لا أمل في تحصيلها بسبب إفلاس المدين (العميل) أو وفاته أو سقوط الدين
بالتقادم أو لأي سبب آخر.
وطالما أنها خسارة فإنها مدينة ويتم تحميلها إلى حـ/ ملخص قائمة الدخل بعد تخفيض رصيد المدينون من
هذه الديون.

معالجة جرد المدينين:
ديون معدومة ديون مشكوك في تحصيلها ديون جيدة
تعتبر خسارة تحققت، يخفض بها رصيد المدينين وتظهر في قائمة الدخل في جانب المصروفات تعتبر خسارة محتملة ويجب تكوين مخصص لمواجهتها.
1ـ يظهر المخصص في قائمة الدخل جانب المصروفات.
2ـ ويطرح طرحا شكليا من المدينين في الميزانية. وهي الفرق بين رصيد المدينين و مخصص الديون المشكوك في تحصيلها والذي يظهر في الميزانية.

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــ

انتهى المنهج

مع تمنياتي لكن بالتوفيق ...
الأستاذة/ الجوهرة بنت حسن القحطاني

هاذي الملزمه الي قالت عنها الاستاذه الجوهره
دعواتكم