شرح الفصل السادس [ محاسبه متوسطه ] ،

[Joda Majed]

السلام عليكم ورحمه الله وبركاته
محاسبه متوسطه
الفصل السادس
تمارين شامله الفصل

1- التسويه البنكية :
التمرين الاول بصفحه 305



زي ماهو موضح بالصوره الي فوق " كبروها بالضغط عليها "

# الاضافات في حساب البنك :
اول حاجه الشيكات الي اودعتها الشركه ولم تضهر بكشف الحساب
ثاني حاجه الاخطاء البنكيه
لمن يحصل خطا بتسجيل اي قيد اول شي تشوف الخطا مين سواه البنك يعني حيسير التعديل في البنك نفس مكان الخطا
كيف اطلع قيمه الخطا عباره عن مبلغ الشيك ناقص قيمه التسجيل
“ 5000 - 500 “

# المطروحات في حساب البنك :
باطرح الشيكات الي حررتها الشركه للمستفيدين
لانها بتنقص من حساب الشركه

~~~~~

# الاضافات في دفاتر المنشأه :
اضفت الارباح الي حصلها البنك يعني هيا موجوده خلاص بسجلات البنك وفاضل بس تتسجل في دفاتر المنشأه

#المطروحات في دفاتر المنشأه :
باطرح المصاريف البنكيه
والشيكات الي حررتها الشركه لاكن البنك ومارضي يصرفها لعدة اسباب

وبالاخير يطلعلكم الناتج موحد في الحساب والدفاتر زي ماهوا موضح باللون الاخضر ..

للتدريب التمرين الثالث بالكتاب صفحه 306


ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــ


2- الخصم النقدي

حسب المثال المعطى في اعلى صفحه 272

- حسب طريقه اجمالي المبيعات ..
العامود الاول بالجدول صفحه 272
طريقه حسابها تقليديه جدا وكما درسناها زمان ماتحتاج لشرح ..


- حسب طريقه صافي المبيعات ..
العمامود الثاني بالجدول صفحه 272

القيد الاول بتاريخ 5 ذي الحجه باحسب فيه كانو خلاص حصل الخصم ويتسجل الرقم بعدالخصم

القيد الثاني بتاريخ 15 ذي الحجه باكتب الرقم بعد الخصم كمان بس بدون ماكتب كم هيا قيمه الخصم في قيد خاص فيها

القيد الثالث بتاريخ 30 ذي الحجه اكتب قيمه النقديه الي المفروض استلمها واسجل قيد المديونين لاكن اطرح منه الخصم
بعدين ضروري احط قيد الخصم واسميه “ خصم غير مأخوذ “ لانه ماسدد خلال فتره الخصم

التسويات .. اشوف المبلغ الي باقيلي بالاخير مرا واحسب الخصم عليه واكتب قيمته لاكن اهم شي اكتب انه خصم غير ماخوذ به

- حسب طريقه المخصص ..
العامود الثالث بالجدول صفحه 272

القيد الاول بتاريخ 5 ذي الحجه اسجل قيد المدينون بالقيمه الاساسيه حقت الدين .. وبعدين اكتب كمان قيمه الخصم كم هيا واطرحها من المدينون ويطلعلي ناتج المبيعات كم واحطو

القيد الثاني بتاريخ 15 ذي الحجه نفس القيد حق الاجمالي العادي بس زياده كلمه “ مخصص “ عند الخصم

القيد الثالث بتاريخ 30 ذي الحجه اكتب اول حاجه القيمه عاديه دائن ومدين بعدين ما انسى احط قيمه الخصم بقيد ثاني في نفس الفتره واكتب انه خصم غير مأخوذ به

التسويات .. نفس الطريقه حقت الصافي


ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــ

3- الحسابات المشكوك في تحصيلها

اولا \ تقدير الديون المشكوك فيها كنسبه من المبيعات الاجلة :

مثال :: التمرين الرابع صفحه 307



كما هوا واضح بالصوره الي فوق .. " اضغط عليها لتكبير الصوره "

1- تحديد الرصيد : تاخدي اجمالي المبيعات وتطرحي منها المردودات وتضربيها بالنسبه الموجوده بالسؤال يطلعلك رقم هوا دا المخصص
بعدين تجمعي معاه مخصص الديون الموجود بالمعطيات وتطرحي الديون المعدومه .. يطلعلك كامل الرصيد باخر الفتره

2- القيد واضح

3- قيد المخصص : ويكون دايما “ اجمالي المبيعات المضروب بالنسبه حقت الصافي بس “

4- الاثر على قايمه الدخل : يكون مصروفات الديون المشكوك فيها نفسه
والاثر على القائمه الماليه بيكون المدينون تطرحين منه المجموع الكامل الي فوق باول خطوه طلعتيه
الـ 5500


~~~~~


ثانيا \ تقدير الديون المشكوك فيها كنسبه من رصيد المدينين :

مافهمت مثال الكتاب بس لقيت هنا مثال يوضح الطريقه بشكل مبسط وجدا واضح

وخطوات هذه الطريقة كما يلي :

1 – تقدير المخصص كنسبة من رصيد المدينين في نهاية الفترة
2 – مقارنة رصيد المخصص المطلوب ( الجديد ) برصيد المخصص الموجود ( القديم ) وهنا يكون أمامنا 3 احتمالات

الأول .. أن يتساوي رصيد المخصص المطلوب ( الجديد ) مع رصيد المخصص القديم وفي هذه الحالة لانقوم بعمل أي تسويات

الثاني .. أن يكون رصيد المخصص الجديد أكبر من رصيد المخصص القديم وهنا يجب عمل قيد تسوية بالفرق
( يعني زيادة رصيد المخصص القديم بالقيمة المطلوبة فقط ) وذلك بالقيد التالي


من ح / الأرباح والخسائر إلي
ح / مخصص الديون المشكوك في تحصيلها

الثالث .. أن يكون رصيد المخصص الجديد أقل من رصيد المخصص القديم وفي هذه الحالة نقوم بعمل قيد تسوية لتخفيض قيمة المخصص القديم بالفرق بينهما وذلك بالقيد التالي

من ح / مخصص الديون المشكوك في تحصيلها
إلي ح / الأرباح والخسائر

مثال للتوضيح ..

بفرض أن شركة تقوم بتكوين مخصص الديون المشكوك في تحصيلها كنسبة 4 % من رصيد المدينين . فإذا كان رصيد المدينين في 30 / 12 هو مبلغ 180000 جنيه

فإن قيمة المخصص المطلوب = 180000 * 4% = 7200 جنيه

هنا يجب أن نقارن هذه القيمة ( 7200 ) برصيد المخصص القديم ( الموجود من العام السابق )

فإذا كان رصيد المخصص القديم = 7200 فإننا لن نقوم بعمل أي قيود تسوية

وإذا كان رصيد المخصص القديم = 5000 جنية فإن المطلوب هو زيادة هذا المخصص من 5000 إلي 7200 كما يلي

رصيد المخصص الجديد – رصيد المخصص القديم = 7200 – 5000 = 2200

فيكون قيد التسوية بالفرق ( زيادة المخصص القديم بقيمة الفرق )

2200 من ح / الأرباح والخسائر
2200 إلي ح / مخصص الديون المشكوك في تحصيلها

وإذا كان رصيد المخصص القديم 8000 جنيه نقوم بعمل التالي
رصيد المخصص الجديد – رصيد المخصص القديم = 7200 – 8000 = - 800
وعليه يجب تخفيض المخصص الجديد بهذه القيمة وذلك بالقيد التالي


800 من ح / مخصص الديون المشكوك في تحصيلها
800 إلي ح / الأرباح والخسائر

~~~~~~~

طريقه المخصص في اعدام الدين :

مثال .. في 30 / 12 / 2000 أظهر ميزان مراجعة منشآة الخالدية الأرصدة التالية
مدينين 230000 مخصص ديون مشكوك في تحصيلها 8000

فإذا علمت أنه
في 23 / 10 / 2000 تم إعدام دين لأحد العملاء بمبلغ 7900 جنيه
جرت عادة المنشـأة علي تقدير الديون المشكوك في تحصيلها بنسبة 5 % من رصيد المدينين
المطلوب .. قيد إعدام الدين في 23 / 10
قيد تكوين المخصص الجديد في 30 / 12

والإجابة كما يلي ... قيد إعدام الدين في 23 / 10

7900 من ح / مخصص الديون المشكوك في تحصيلها
7900 إلي ح / المدينين



قيد تكوين المخصص الجديد
قيمة المخصص المطلوب = 23000 * 5% = 11500
مقارنة المخصص الجديد بالقديم
الجديد – القديم = 11500 – 8000 = 3500


قيد التسوية
3500 من ح / الأرباح والخسائر
3500 إلي ح / مخصص الديون المشكوك في تحصيلها

لاحظ أن ... رصيد المدينين في 30 / 12 هو الرصيد بعد إعدام الدين في 23 / 10 أي أنه
قد تم تخفيض قيمة المدينين والمخصص بمبلغ 7900 جنيه في تاريخ 23 / 10
وأن قيمتهم الحالية في الميزان في 30 / 12 هي القيمة الصافية بعد التخفيض

__________________________________________________ _


4- تخصيص حسابات المدينين :

حسب المثال الموجود بصفحه 292

1- القيد الاول قيد اثبات التخصيص :
باسجل فيه قيمه الديون الي انا خصصتها من حسابات المدينين الي عندي

2- قيمه القرض :
بما اني استلفت قرض اذا حتزيد النقديه عندي “ الي هيا من مذكورين “ واوراق الدفع عندي دائن

3- تحصيل المبلغ الاول في يوم 30\12 :
بما اني حصلت المبلغ دا يعني نقصت النقديه وزادت اوراق الدفع
النقديه كانت دائن نقصت فحتسير مدين واوراق الدفع كانت مدين نقصت فحتسير دائن

4- استخدام المبلغ في سداد بعض من القرض بالاضافه للفوائد المستحقه في 30\12 :
بيكون عندي في هذا القيد 3 اشياء الي هيا اوراق دفع + مصروف فوائد + نقديه
النقديه هيا القيمه الاساسيه الي دفعتها بهالوقت الي هيا 434000 احطها زي ماهيا واخليها مدين
بعدين احسب مصروف الفوائد الي هوا “ المبلغ حق السلفه مضروب بالنسبه مضروب في 1\12 “
بعدها اطرح قيمه مصروف الفوائد من النقديه حيطلعلي قيمه اوراق الدفع ..


5- قيد تحصيل المبلغ الثاني في 30\1 :
نفس الطريقه في الخطوه الثالثه ..

6- استخدام المبلغ المحصل في سداد باقي القرض في 30\1 :
نفس الشي بيكون عندي 3 اشياء الي هيا اوراق الدفع + مصروف فوائد + نقديه
هيا باحط اول شي قيمه اوراق الدفع الي هيا عباره عن “ مبلغ القرض الاساسي اطرح منه قيمه اوراق الدفع في الخطوه الرابعه “
مصروف الفوائد عباره عن “ اوراق الدفع مضروبه في النسبه مضروبه في 1\12 “
النقديه “ حاصل جمع اوراق الدفع + مصروف الفوائد “

7- قيد اقفال حسابات المدينين المخصصه :
هوا نفسه القيد الاول الي سويناه لاكن اعكسه المرا دي والبلغ عباره عن “ المبلغ الي خصصناه لحسابات المدينين - مبلغ التسديد الاول - مبلغ التسديد الثاني “

________________________________________________


5- خصم اوراق القبض :

مثال صفحه 296

ركزو معايا حيييل هنا .. كل حرف وكل كلمه مهمه جددا


اول حاجه .. جدا ضروري بخصم اوراق القبض تعرفي التواريخ متى تاريخ الاستحقاق ومتى تاريخ الخصم ومتى تاريخ التحرير ..

افتحو الكتاب معايا ، زي ماهوا واضح بالبوكس الارزق باعلى الصفحه :

اول شي بتحطي القيمه الاسميه لورقه القبض بعدين تضيفي عليها الفوائد حتى تاريخ الاستحقاق الي هيا عباره عن
“ القيمه الاسميه مضروبه في نسبه الفائده مضروبه بالفتره من تاريخ التحرير لتاريخ الاستحاق ) تاريخ التحرير 1\2 وتاريخ الاستحقاق 1\5 ،، الفتره بينهم 3 اشهر ( تمسكي الثلاثه وتقسمينها على 12 “


يطلعلك ناتج الناتج دا هوا قيمه الورقه في تاريخ الاستحقاق ..
تطرحي منه مصرفات الخصم الي هيا عباره عن “ قيمه الورقه بتاريخ الاستحقاق مضروبه في فائده الخصم مضروبه في الفتره مابين تاريخ الخصم لتاريخ الاستحقاق
( تاريخ الخصم 1\3 وتاريخ الاستحقاق 1\5 ،، الفتره بينهم شهرين ) تمسكي الاثنين وتقسمينها على 12 “

ويطلعلك ناتج الناتج دا هوا النقديه المحصله من البنك
تطرحي منه القيمه الدفتريه في تاريخ الخصم الي هيا عباره عن
“ القيمه الاساسيه + ( القيمه لاساسيه مضروبه في معدل الفائده مضوربه في الفتره مابين تاريخ التحرير لتاريخ الخصم
^ تاريخ التحرير 1\2 وتاريخ الخصم 1\3 ،، الفتره بينهم شهر واحد ^
تمسكي الواحد وتقسميه على 12 ) "

ويطلعلك ناتج الناتج دا هوا مصروف الفوائد ..

يبقى لنا فقط قيود اليوميه لاثبات جميع العمليات ..

انتهى .. يعطيكم الف عافيه

ان اصبت فمن الله وان اخطأت فـ مني ومن الشيطان
+ دعوه لي في ظهر الغيب ..

طابت ليلتكم جميعاً